Durante un conversatorio organizado por la C\u00e1mara de Comercio Colombo Americana, AmCham Colombia, expertos tributaristas de EY analizaron el impacto que generar\u00eda en Colombia la implementaci\u00f3n, en 2023, de un impuesto m\u00ednimo global del 15% para multinacionales y empresas rentables en todo el mundo, propuesto por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE).<\/p>\n
Este tributo global hace parte de la propuesta Beps 2.0 que est\u00e1 conformada por dos pilares, los cuales tienen como objetivo reformar el sistema fiscal internacional para asegurar que los grupos multinacionales est\u00e9n sujetos a impuestos en los territorios donde generan sus utilidades y no solamente en aquellos en los que tienen presencia f\u00edsica o legal.<\/p>\n
De acuerdo con Juan Sebasti\u00e1n Torres, International Tax and Transaction Services Senior Manager de EY Colombia, el objetivo del pilar 1 es explorar alternativas para determinar la reasignaci\u00f3n de derechos fiscales, normas de nexo y atribuci\u00f3n de beneficios; y aplicar\u00eda para grupos multinacionales que tengan ingresos por encima de 20.000 millones de euros y rentabilidad superior a 10% antes de impuestos sobre las ventas.<\/p>\n
\u201cDado que el pilar 1 contempla a compa\u00f1\u00edas que como grupo multinacional tengan 20.000 millones de euros, se ha dicho que solamente cerca de cien o quiz\u00e1s menos van a estar involucradas. De modo que van a ser pocas compa\u00f1\u00edas a las que les va a aplicar este pilar y, lo m\u00e1s probable, es que ninguna compa\u00f1\u00eda colombiana salga impactada\u201d, se\u00f1al\u00f3 Luis Orlando S\u00e1nchez, Partner International Tax Services de EY Colombia.<\/p>\n
Por su parte, el pilar 2 es el que establece el impuesto m\u00ednimo global del 15% a las grandes multinacionales. Este segundo pilar est\u00e1 basado en tres reglas principales; dos reglas denominadas GloBe que incluyen una regla primaria de inclusi\u00f3n de ingresos (Income Inclusion Rule \u2013 IIR) y una regla secundaria o de defensa (Under Tax Payment Rule \u2013 UTPR).<\/p>\n
\u201cLa regla del Income Inclusion Rule \u2013 IIR plantea que la compa\u00f1\u00eda matriz del grupo (ultimate parent entity \u2013 UPE) va a tener la posibilidad de gravar inmediatamente respecto de sus subsidiarias en pa\u00edses donde paguen un impuesto bajo, que es por debajo del 15%\u201d, explic\u00f3 el Partner International Tax Services de EY.<\/p>\n
La regla secundaria (Under Tax Payment Rule \u2013 UTPR) aplicar\u00eda si el pa\u00eds no adopta el IIR, ya que consiste en la limitaci\u00f3n o rechazo de deducciones en pagos intra-grupo en la medida que la utilidad en la \u201cconstituent entity\u201d que recibe el pago est\u00e9 sujeta a baja tributaci\u00f3n y su \u00faltima UPE no aplique el IIR. \u201cEsto significa que no por el hecho que la matriz no adopte esa norma se va a escapar porque, eventualmente, las dem\u00e1s subsidiarias del grupo que tienen relaciones con esa compa\u00f1\u00eda de baja tributaci\u00f3n puedan terminar cobrando ese impuesto\u201d, advirti\u00f3 S\u00e1nchez.<\/p>\n
La tercera regla denominada Subject to Tax Rule (STTR) aplicar\u00eda en tratados de impuestos o de convenios para evitar la doble imposici\u00f3n. Seg\u00fan S\u00e1nchez, \u201cesta norma plantea que, si bien en muchos tratados ciertos pagos pueden reducir su tributaci\u00f3n inclusive muchas veces a cero, si yo verifico que quien est\u00e1 recibiendo el pago somete ese ingreso a una tarifa nominal inferior al 9%, voy a poder aplicar una retenci\u00f3n o un impuesto mayor al que permite el tratado, y que ser\u00eda la diferencia entre la tarifa nominal que le aplica a ese pa\u00eds y el 9%\u201d.<\/p>\n
Respecto al alcance de las normas GloBe, del pilar 2, en principio aplicar\u00edan a compa\u00f1\u00edas multinacionales que tengan, a nivel consolidado, ingresos en un a\u00f1o fiscal de 750 millones de euros o m\u00e1s. \u201cEs decir que se van a poner estas reglas a las mismas compa\u00f1\u00edas que hoy en d\u00eda est\u00e1n sujetas a las reglas de Country by Country en precios de transferencia. En Colombia son aproximadamente 20 compa\u00f1\u00edas las que con matriz o compa\u00f1\u00eda principal en el pa\u00eds van a estar sujetas, pero seguramente muchas subsidiarias colombianas de grupos multinacionales van a estar involucradas tambi\u00e9n\u201d, enfatiz\u00f3 el Partner International Tax Services de EY.<\/p>\n
En cuanto a las compa\u00f1\u00edas que las normas GloBe no se propone gravar est\u00e1n los grupos multinacionales que su UPE es un fondo de inversiones, un fondo de pensiones, entidades de fondos soberanos, organizaciones internacionales y organizaciones sin \u00e1nimo de lucro, como tampoco aplicar\u00edan al transporte internacional.<\/p>\n
\u201cUn punto importante es que, como est\u00e1 previsto, va a haber un modelo de reglas para que cada pa\u00eds adopte su regla en la normatividad dom\u00e9stica y si hay pa\u00edses que no la adopten, estos tienen que aceptar que los dem\u00e1s pa\u00edses s\u00ed la van a adoptar y, quiz\u00e1s, van a tener problemas\u201d, advirti\u00f3 S\u00e1nchez.<\/p>\n
Impacto econ\u00f3mico estimado por la OCDE\u00a0<\/strong><\/p>\n Seg\u00fan los expertos de EY, ya se han hecho algunos c\u00e1lculos estimativos y, de hecho, la OCDE tiene un reporte econ\u00f3mico de lo que espera recaudar en el mundo con esta propuesta. En este sentido, se prev\u00e9 que los pilares 1 y 2 incrementar\u00edan el impuesto de renta corporativo a nivel global en USD 50-80 billones.<\/p>\n \u201cAdicionalmente, si se incluye el efecto de la norma norteamericana Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI), que es una especie de GloBe Income Inclusion Rule que est\u00e1 aplicando en este momento en Estados Unidos, podr\u00eda llegar a USD 60-100 billones, que es aproximadamente un 4% de incremento en el recaudo global anual\u201d, asegur\u00f3 el Partner International Tax Services de EY.<\/p>\n As\u00ed las cosas, con el pilar 1 la OCDE busca una realocaci\u00f3n y no un incremento tan significativo en tributaci\u00f3n. \u201cDonde estar\u00eda el gran incremento, que puede estar cerca del 3% o 4%, ser\u00eda en el pilar 2, en el cual bajo estas reglas del GloBe (Income Inclusion Rule, Under Tax Payment Rule y eventualmente el Subject to Tax Rule), esperan que se pueda recaudar m\u00e1s dinero, en particular, de aquellas jurisdicciones que no quieran ajustarse a la tarifa del 15%\u201d, explic\u00f3 S\u00e1nchez.<\/p>\n En lo que se refiere a los tiempos de aplicaci\u00f3n, para el pilar 1 el cronograma est\u00e1 apretado porque se espera tener las normas para el pr\u00f3ximo a\u00f1o como un convenio multilateral, incluso, se habla de que para mediados del pr\u00f3ximo a\u00f1o habr\u00eda una ceremonia de firma de ese convenio multilateral.<\/p>\n En el caso del pilar 2, seg\u00fan S\u00e1nchez, el primer hito que se estaba esperando era contar con unas reglas modelos del GloBe, del Income Inclusion Rule y el Under Tax Payment Rule, que deber\u00edan haber sido emitidas a finales de noviembre de este a\u00f1o, pero la fecha se incumpli\u00f3 y esas reglas no est\u00e1n listas ahora. \u201cSe ha hablado que estar\u00e1n listas antes de Navidad, hay que ver si ya son reglas finales para que los pa\u00edses pueden adoptarlas o todav\u00eda estar\u00e1n sujetas a algunos comentarios y discusiones\u201d, se\u00f1al\u00f3.<\/p>\n Asimismo, dentro del pilar 2, se espera para mediados de 2022 tener el instrumento multilateral para la norma Subject to Tax Rule, inclusive, la OCDE quer\u00eda tener listas las normas GloBe este 2021 para que se puedan empezar a implementar en cada uno de los pa\u00edses dentro de sus legislaciones locales pues, con eso, se busca que en el 2023 entre a aplicar la primera norma del GloBe, el Income Inclusion Rule. \u201cEntonces, si Colombia quisiera comenzar tendr\u00eda que hacerlo el pr\u00f3ximo a\u00f1o, con base en los borradores o modelos de normas, para adoptarla\u201d, expres\u00f3 S\u00e1nchez.\u00a0 Al respecto, Torres coincidi\u00f3 en que, dado que los tiempos que se est\u00e1 tomando la ratificaci\u00f3n por parte del Congreso y de la Corte Constitucional de los convenios que ha suscrito Colombia, algunos de ellos 4, 5 o 6 a\u00f1os, si el pa\u00eds va a tomar un tiempo similar para incluir en la legislaci\u00f3n dom\u00e9stica este tipo de cambios, se va a quedar por fuera de lo que est\u00e1 ocurriendo en el resto de los pa\u00edses, por lo que se debe actuar r\u00e1pido\u201d.<\/p>\n Tomado de: AMCHAM COLOMBIA<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Durante un conversatorio organizado por la C\u00e1mara de Comercio Colombo Americana, AmCham Colombia, expertos tributaristas de EY analizaron el impacto que generar\u00eda en Colombia la implementaci\u00f3n, en 2023, de un impuesto m\u00ednimo global del 15% para multinacionales y empresas rentables en todo el mundo, propuesto por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":8829,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[181],"tags":[],"class_list":["post-8828","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias"],"views":112,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8828","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8828"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8828\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":8830,"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8828\/revisions\/8830"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8829"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8828"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8828"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.amchambaq.com\/es_co\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8828"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}